Дрова рубят - щепки летят

Методичка Центрального банка России

Юлия Игошина

Автор статьи

Дрова рубят - щепки летят (методичка Центрального банка России)

Ни для кого не секрет, что последние несколько лет предприниматели больше опасаются банков, чем налоговую. То ЦБ отзовет лицензию, и деньги на счетах юридических лиц в мгновение ока превращаются в конкурсную массу банка-банкрота, то банк приостановит операции по расчетному счету на основании «всемогущего» 115-ФЗ, и деньги вот они есть, но их как бы и нет…

Что делать предпринимателям в условиях «банковской нестабильности»?

На самом деле, остается совсем немногое: собирать информацию и быть осторожными.

Сегодня мы обсудим взгляд банков, а точнее Центрального Банка Российской Федерации (далее – ЦБ), на то, как они видят финансовую деятельность бизнеса «со своей колокольни» и что у них вызывает подозрения сомнительности сделки.

ЦБ очень активно борется с сомнительными сделками и не скупиться на методические рекомендации для банков, в которых дает все новые советы, как выявить плательщиков, которые так и норовят «легализовать (отмыть) доходы, полученные преступным путем, и финансировать терроризм».

Под сомнительными операциями для целей настоящих методических рекомендаций понимаются операции, действительными целями которых могут являться уклонение от уплаты налогов, таможенных платежей, вывод денежных средств из Российской Федерации, отмывание доходов, полученных преступным путем и другие противозаконные цели, в том числе операции, обладающие признаками транзитных операций

Банк России от 31.12.2014 № 236-Т
«О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»

И если такие понятия, как уклонение от уплаты налогов, таможенных платежей и вывод денежных средств из российской Федерации, а также отмывание доходов, более-менее понятны для русского человека, то с понятием транзитные операции стоит познакомиться поближе. Ведь на самом деле практически все операции на расчетном счете являются транзитными. Это же не депозитный счет, чтобы на нем хранить сбережения. Деньги должны работать: пришли – ушли, и чем быстрее это происходит, тем реальнее деятельность компании.

ЦБ о признаках транзитных операций в 2014 году, в котором написал:

Транзитные операции могут характеризоваться совокупностью (одновременным наличием) следующих признаков:

зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их списанием;
списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);
деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета.

Банк России от 31.12.2014 № 236-Т
«О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»

На основании этих весьма расплывчатых признаков, описывающих бизнес, который стратегией своего существования избрал большие обороты с малой наценкой, ЦБ делает вывод, что «деятельность таких клиентов не имеет очевидного экономического смысла и очевидной законной цели, а соответствующие операции требуют повышенного внимания со стороны кредитных организаций».

Думаю, что сейчас большинство из вас мучает вопрос: «Что значит минимальная налоговая нагрузка?»

На этот вопрос есть ответ в цифрах: до июля 2017 года — это значение исчислялось 0,5% от дебетового оборота по счету, а с июля 2017 года ЦБ рекомендовал «исходить из его значения, приближенного к 0,9% от дебетового оборота по счету клиента, либо незначительно превышающего данное значение».

По сути дела, под этот критерий попадают упрощенцы без наемных работников, уплачивающие минимальный налог в размере 1% от выручки.

Одновременно с этим в методических рекомендациях ЦБ отмечает:

Уплата налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в размере ниже обозначенного уровня не является единственным определяющим фактором для «автоматического» признания факта совершения клиентом сомнительных операций:

со счета не производятся выплаты заработной платы работникам клиента, а также связанные с ними перечисления по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и страховым взносам <4>, либо производимые платежи не соответствуют среднесписочной численности сотрудников клиента и (или) свидетельствуют о занижении реальных сумм заработной платы (налогооблагаемой базы);
фонд заработной платы сотрудников клиента установлен из расчета ниже официального прожиточного минимума;
остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету;
остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету;
основания платежей, производимых по счету клиента, не имеют отношения к затратам, присущим хозяйствующим субъектам, занимающимся заявленными клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности;
отсутствует связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания;
происходит резкое увеличение оборотов по счету клиента, превышение заявленного при открытии (ведении) счета клиентом максимального оборота денежных средств;
со счета не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности клиента (например, арендные платежи, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и другие);
денежные средства зачисляются на счет клиента от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу контрагентов по объектам, не облагаемым НДС (операциям по реализации товаров, оказанию услуг, передаче денежных средств в обеспечение обязательств, предоставлению займов, реализации лома металлов). При этом при сходной хозяйственной деятельности иных клиентов при указанной структуре входящих и исходящих платежей объем НДС, подлежащего уплате в бюджет, зачастую должен приближаться к объему НДС, учтенному в зачислениях по операциям, облагаемым НДС

Банк России от 21.07.2017 года №18-МР

Кроме признаков транзитных операций, я хотела бы заострить ваше внимание на отраслях экономики, которые перечислены в Методических рекомендациях ЦБ от 16.02.2018 года № 5-МР:

сельскохозяйственная сфера и сферы торговли лесоматериалами, строительными материалами;
оказание грузовых транспортных услуг автомобильным транспортом;
сфера строительства;
сфера оптовой торговли металлическим ломом;
сфера предоставления персонала;
сфера торговли драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Банк России от 16.02.2018 года № 5-МР

Все вышеперечисленные признаки, действительно могут означать сомнительные операции, но к сожалению, они настолько обширны, что под них попадают и многие добросовестные клиенты банков, которые и в мыслях не держали легализацию и отмывание…

Я абсолютно не против борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и, особенно, с финансированием терроризма. Но методы, которыми это делается, крайне несовершенны. Почему ИП не может снимать наличные деньги после уплаты налогов, ведь это заработанные им деньги? Почему учредители, снимая дивиденды с расчетного счета, сразу попадают под подозрение в обнале? Ведь суть бизнеса именно в зарабатывании денег, а то, что мы сегодня не доверяем сохранность денег банкам оправданно сегодняшней ситуацией в банковской системе.

Дрова рубят, щепки летят…

Буду очень благодарна, если поделитесь статьей с друзьями.

ОБ АВТОРЕ

Юлия Игошина

Руководитель Центра сопровождения бизнеса "МИРЕНА", аудитор, эксперт в области финансового планирования, блогер.

Все статьи автора